Los métodos contables son los medios para registrar cuándo se reciben los ingresos y se pagan los gastos, de modo que se puedan determinar las ganancias para un período de tiempo específico, llamado período contable.

Es el medio por el cual una empresa puede medir su propio éxito y por el cual las autoridades fiscales pueden determinar la renta imponible. Dicho esto conozcamos cada uno de estos métodos.

Métodos

Los 2 métodos principales de contabilidad difieren en el momento en que se reconocen los ingresos y los gastos:

• Método de cobros y desembolsos de efectivo
• Método de acumulación

Método contable en efectivo

Según el método de cobros de efectivo (también conocido como método de base de efectivo), el efectivo, la propiedad o los servicios se incluyen en el ingreso bruto del contribuyente en el año de la recepción real o implícita, ya sea por el contribuyente o por el agente del contribuyente.

Por lo tanto, el método de contabilidad en efectivo es el más fácil de implementar y es comúnmente utilizado por empresas unipersonales y pequeñas empresas. Sin embargo, para evitar la aceleración de las deducciones al año en curso, como el prepago de un arrendamiento o de suministros, los gastos con un beneficio que se extienda a más de 12 meses más allá del año fiscal en curso deben capitalizarse en una cuenta de activo, donde el monto debe ser recuperado mediante amortización, depreciación o agotamiento.

Método de acumulación

Según el método de acumulación, los ingresos brutos deben declararse cuando se devengan, independientemente de cuándo se recauden realmente los ingresos, porque el contribuyente tiene derecho a recibirlos.

Hay dos pruebas para determinar si se han recibido ingresos o se ha incurrido en un gasto: prueba de todos los eventos y prueba de desempeño económico. La prueba de todos los eventos se satisface cuando el monto de los ingresos o gastos se puede determinar con certeza razonable y la empresa tiene el derecho legal de recibir los ingresos o la obligación legal de pagar el gasto.

La prueba de desempeño económico determina si todo ha ocurrido para obtener los ingresos o ser responsable de los gastos. Así, por ejemplo, los ingresos se obtienen cuando se conoce la cantidad con razonable certeza y cuando ocurrió todo lo prometido a cambio de los ingresos. Esto incluye completar los servicios para el cliente o transferir el título de la propiedad al comprador.

Sin embargo, si hay una disputa sobre el pago, no es necesario informar los ingresos hasta que se reciban realmente, ya que el monto de los recibos no se puede determinar con una precisión razonable. Asimismo, los gastos se informan cuando se incurren en lugar de cuando se pagan.

Sin embargo, existe una excepción para los elementos recurrentes, que son gastos que se pagan regularmente por tipos específicos de conceptos, lo que permite al negocio deducir los gastos cuando se devengan, aunque no se haya completado el desempeño económico.

Método híbrido

Aunque la mayoría de las empresas utilizan el método de contabilidad en efectivo o devengado, a veces las empresas con inventario utilizan el método híbrido.

A menos que la empresa califique para la excepción de pequeñas empresas de inventario, la ley tributaria requiere que las empresas utilicen el método de contabilidad de acumulación para contabilizar el inventario y su venta, pero muchas empresas con inventario también utilizan una base de efectivo para todos los demás ingresos y gastos debido a su sencillez. Sin embargo, se debe utilizar el mismo método contable para informar tanto los ingresos como los gastos.

Un contribuyente también puede utilizar diferentes métodos de contabilidad para artículos personales y un negocio, o para dos o más negocios, siempre que los negocios sean distintos, donde se mantengan libros separados y no haya transferencia de ganancias o pérdidas entre negocios.

Reglas

Dos reglas a considerar:

Regla de los dos meses y medio

El pago de salarios u otros gastos a partes no relacionadas puede acumularse al año fiscal en curso si los gastos se pagan dentro de los 2 meses y medio después del final del año fiscal.

Los gastos pagados a partes relacionadas no se pueden deducir hasta que se paguen realmente. Las partes relacionadas incluyen miembros de la familia, entidades comerciales donde el contribuyente posee un interés significativo o, si el contribuyente es una corporación, entonces una parte relacionada incluiría a otros miembros de un grupo de control corporativo.

Entonces, si el propietario de un negocio en un año calendario paga una comisión a un vendedor no relacionado el 1 de marzo, entonces el gasto se puede acumular y deducir en el año fiscal anterior, pero una comisión pagada a su hijo solo sería deducible cuando se pague.

Regla especial para impuestos inmobiliarios

Los impuestos sobre bienes inmuebles incurridos por una empresa se pueden deducir cuando se pagan, pero hay una excepción especial que permite al propietario de la empresa acumular los impuestos de manera proporcional durante el período de tiempo al que se aplican.

Entonces, si se paga por ejemplo una factura de impuestos sobre la propiedad inmobiliaria de $ 10,000, del 1 de julio al 30 de junio, el contribuyente puede optar por deducir la mitad de eso, o $5000, en el año del pago y los $ 5000 restantes en el año siguiente.

Se pueden realizar diferentes elecciones para múltiples negocios. La elección debe realizarse en el primer año fiscal en el que se incurre en impuestos sobre bienes raíces adjuntando una declaración a la declaración de impuestos que indique a qué negocios se aplica la elección y tus métodos de contabilidad, el período de tiempo cubierto por los impuestos sobre bienes raíces y el método utilizado para calcular la distribución.

La elección continúa hasta que sea revocada, lo que se puede hacer adjuntando una declaración revocando la elección.

Restricciones

Con relación a las restricciones, estás se enfocan más sobre el uso del método efectivo. Y es que debido a que la contabilidad de caja facilita la subestimación de los ingresos gravables, hay una ley prohíbe que tanto las corporaciones C como las sociedades con socios corporativos C con ingresos brutos superiores a $ 26 millones y los refugios fiscales utilicen el método de contabilidad en efectivo.

La mayoría de las empresas que mantienen un inventario también tienen prohibido utilizar el método de efectivo. Sin embargo, la prohibición de usar el método de efectivo tiene algunas excepciones:

1. Las empresas de servicios personales pueden utilizar el método contable en efectivo.
2. También existe una excepción para las pequeñas empresas que cumplen con la prueba de ingresos brutos, que tienen un ingreso bruto anual promedio que no excede los $26.000.000 en al menos 1 de los 3 años tributarios anteriores.
3. Una pequeña excepción comercial basada en inventarios permite a las empresas con inventarios que cumplen con la prueba de ingresos brutos utilizar el método de efectivo. La pequeña empresa puede tratar los inventarios como materiales y suministros no incidentales en el año en que se utilizan, consumen o venden como parte del producto terminado.